Thuế thu nhập đặc biệt là gì? Tìm hiểu chi tiết về thuế thu nhập đặc biệt

Khi nhắc đến các loại thuế phổ biến ở nước ta chắc chắn không thể bỏ qua thuế thu nhập đặc biệt. Loại thuế này giúp Nhà nước quản lý các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đặc biệt, xa xỉ hiệu quả hơn. Đồng thời, thuế thu nhập đặc biệt còn giúp việc điều tiết sản xuất, hoạt động tiêu dùng để ổn định nền kinh tế.

Vậy chính xác thuế thu nhập đặc biệt là gì? Các đối tượng nào phải chịu thuế thu nhập đặc biệt? Cách tính thuế thu nhập đặc biệt ra sao? Hãy cùng Arental Việt Nam tìm hiểu chi tiết qua bài viết dưới đây nhé!

Giới thiệu tổng quan về thuế thu nhập đặc biệt

Thuế thu nhập đặc biệt là gì?

Trên thực tế, Pháp luật nước ta chưa đưa ra bất kỳ khái niệm nào cụ thể quy định về thuế thu nhập đặc biệt. Vì vậy, để nắm rõ thuế thu nhập đặc biệt là gì, bạn cần phải nắm được những đặc điểm về loại thuế.

Đặc trưng cơ bản của thuế thu nhập đặc biệt

• Phạm vi đối tượng chịu thuế hẹp, chỉ áp dụng với các loại hàng hoá/dịch vụ mà Nhà nước cần điều tiết.

• Chỉ điều tiết một lần trong suốt quá trình lưu thông hàng hoá, dịch vụ. Đồng thời, các loại hàng hoá, dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt sẽ được đánh một lần ở khâu sản xuất, kinh doanh dịch vụ hoặc nhập khẩu hàng hoá.

• Về bản chất, thuế thu nhập đặc biệt là loại thuế gián thu, mang những tính chất như: đánh vào thu nhập của người tiêu dùng hàng hoá/dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt một cách gián tiếp. Quá trình này được thực thi thông qua giá cả của hàng hoá, dịch vụ mà người đó tiêu dùng.

• Thuế suất của thuế thu nhập đặc biệt khá cao. Nguyên nhân là các đối tượng chịu thuế là những sản phẩm, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, không quá cần thiết. Thế nên, việc áp dụng thuế suất cao để nhằm điều tiết lại quá trình sản xuất, sử dụng các loại hàng hoá/dịch vụ.

Dựa vào những đặc điểm trên, chúng ta có thể kết luận:

Thuế thu nhập đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu, đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ có tính chất xa xỉ, không thiết yếu cho đời sống. Cơ sở trực tiếp sản xuất, nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt là người nộp thuế, nhưng người tiêu dùng mới là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán.

Thuế thu nhập đặc biệt là loại thuế gián thu, được áp dụng cho dịch vụ, hóa xa xỉ

Mục đích của thuế thu nhập đặc biệt

• Điều tiết sản xuất, tiêu dùng: Thuế thu nhập đặc biệt được áp dụng đối với các loại hàng hóa, dịch vụ có tính chất xa xỉ, không thiết yếu cho đời sống, nhằm hạn chế tiêu dùng đối với các hàng hóa, dịch vụ này, góp phần bảo vệ môi trường.
• Tăng thu ngân sách nhà nước: Thuế thu nhập đặc biệt là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Năm 2022, tổng thu Thuế thu nhập đặc biệt đạt 332.882 tỷ đồng, chiếm 13,5% tổng thu ngân sách nhà nước.
• Tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh: Thuế thu nhập đặc biệt góp phần tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh đối với các loại hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.

Xem thêm: Cho thuê văn phòng áo quận 2

Mục đích của thuế thu nhập đặc biệt 

Đối tượng nào phải chịu thuế thu nhập đặc biệt?

Theo Điều 2 của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 (sửa đổi năm 2014) và khoản 2 Nghị định 108/2015/NĐ-CP quy định các đối tượng chịu thuế thu nhập đặc biệt cụ thể là:

Sản phẩm, hàng hoá chịu thuế thu nhập đặc biệt

• Xì gà, thuốc lá điếu, các chế phẩm khác có nguồn gốc từ cây thuốc lá được dùng để hút, nhai, ngửi, ngậm, hít;

• Rượu, bia và các chất chứa cồn.

• Xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi (gồm cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng hoá có từ hai hàng ghế trở lên, thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng);

• Xe mô tô 2 - 3 bánh, dung tích xi lanh trên 125m3. 

• Tàu bay, du thuyền sử dụng với mục đích dân dụng.

• Xăng, dầu.

• Điều hoà có nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống.

• Bài lá.

• Vàng mã hoặc các loại hàng mã.

Các loại hàng hoá chịu thuế thu nhập đặc biệt là sản phẩm, hàng hoá chính, không bao gồm những bộ phận linh kiện được dùng để lắp ráp các hàng hoá này.

Xem thêm: Dịch vụ cho thuê văn phòng ảo Bình Thạnh |Trọn gói 399k/tháng 

Dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt

• Vũ trường, quán bar.

• Massage và karaoke.

• Casino, các loại trò chơi điện tử có thưởng như jackpot, máy slot và những loại máy tương tự.

• Đặt cược, bao gồm: đặt cược thể thao, giải trí hoặc các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật.

• Golf, bao gồm: bán thẻ hội viên hoặc vé chơi golf.

• Xổ số.

Các dịch vụ như vũ trường, quán bar sẽ chịu thuế thu nhập đặc biệt 

Đối tượng không chịu thuế thu nhập đặc biệt

Theo Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 (sửa đổi năm 2004) và Khoản 3 Nghị định số 108/2015/NĐ/CP, các loại hàng hoá theo quy định không thuộc diện chịu thuế thu nhập đặc biệt là:

(1) Hàng hoá, sản phẩm được sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, uỷ thác cho các cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu.

(2) Hàng hoá nhập khẩu:

- Mặt hàng viện trợ nhân đạo hoặc viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà dành để biếu, tặng cho các cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ, như:

• Các mặt hàng viện trợ nhân đạo hoặc không hoàn lại, gồm cả các loại hàng hóa nhập khẩu bằng nguồn vốn viện trợ không hoàn lại được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, mặt hàng trợ giúp nhân đạo, mặt hàng cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu quả chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh;
• Quà tặng của những tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân;
• Quà biếu hoặc quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo định mức quy định của pháp luật.

- Các mặt hàng vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam hoặc các mặt hàng chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ;

- Các mặt hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;

- Vật dụng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; các mặt hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; các mặt hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật;

(3) Các loại tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch;

(4) Các loại xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng có thể chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành cũng như tham gia giao thông;

(5) Các mặt hàng nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.

Những đối tượng sẽ không phải chịu thuế thu nhập đặc biệt

Cách tính thuế thu nhập đặc biệt như thế nào?

Tại Điều 5 và 6 của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 (sửa đổi bổ sung vào năm 2014 và 2016), cách tính thuế thu nhập đặc biệt được quy định rõ ràng, cụ thể. Theo Điều 5 Luật tiêu thụ thuế đặc biệt năm 2008, công thức tính thuế thu nhập đặc biệt được xác định như sau:

Công thức tính thuế thu nhập đặc biệt

Thuế thu nhập đặc biệt = Giá tính thuế thu nhập đặc biệt x Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

Vậy nên, để tính thuế thu nhập đặc biệt, bạn cần xác định được giá tính thuế thu nhập đặc biệt. Trong đó, giá tính thuế thu nhập đặc biệt được tính theo quy định tại Điều 6 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 đối với từng loại hàng hóa như sau:

• Các mặt hàng được sản xuất trong nước có giá tính thuế là giá do cơ sở sản xuất đề ra.

• Đối với hàng hoá nhập là giá tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Nếu mặt hàng nhập khẩu được miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu, giá tính thuế thu nhập đặc biệt sẽ không bao gồm số thuế nhập khẩu được miễn hoặc giảm ấy.

• Đối với hàng hoá được gia công giá tính thuế là giá của hàng hoá bán ra tại các cơ sở giao gia công hàng hoá đó hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc có tính chất tương đường tại cùng thời điểm bán sản phẩm ấy.

• Đối với các mặt hàng là những sản phẩm được bán theo hình thức trả góp hoặc trả chậm, giá tính thuế sẽ được xác định là giá bán theo phương thức bán trả tiền một lần của sản phẩm, hàng hoá đó không bao gồm phần lãi trả góp hoặc lãi trả chậm.

• Đối với các mặt hàng, dịch vụ được dùng để trao đổi cũng như tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho sẽ có giá thuế là giá của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc có giá trị tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Các lưu ý 

• Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế thu nhập đặc biệt chưa có thuế thu nhập đặc biệt, cộng với thuế bảo vệ môi trường, thuế nhập khẩu (nếu có) và các loại thuế khác theo quy định của pháp luật.

• Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ chỉ áp dụng với hàng hóa, dịch vụ quy định trên bao gồm cả các khoản được thu thêm, khoản được thu nếu có mà cơ sở sản xuất kinh doanh được hưởng lợi.

Ví dụ: Đối với mặt hàng xăng dầu, giá tính thuế thu nhập đặc biệt bao gồm cả khoản chênh lệch giá giữa giá bán lẻ và giá bán buôn do cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng lợi.

• Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ được tính bằng Việt Nam đồng. Nếu người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ, phải thực hiện việc quy đổi theo tỷ lệ giá giao dịch bình quân được xác định trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm người nộp thuế phát sinh doanh thu để làm căn cứ xác định giá tính thuế.

Ví dụ: Người nộp thuế có doanh thu bằng USD, tại thời điểm phát sinh doanh thu, tỷ giá USD/VND là 22.000 đồng, thì giá tính thuế TTĐB sẽ được quy đổi theo tỷ lệ 22.000 đồng/USD.

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ chỉ áp dụng với hàng hóa, dịch vụ quy định

Thuế thu nhập đặc biệt xổ số là gì?

Theo quy định tại Điều 15, Thông tư số 111/2013/TT-BTC, đối với những trường hợp trúng giải xổ số hay bất kỳ các giải thưởng nào với giá tiền thưởng hơn 10 triệu đồng sẽ bắt buộc đóng thuế thu nhập cá nhân đặc biệt. Mức thuế mà người trúng thưởng cần đóng là 10% của số tiền thưởng.

Thuế thu nhập cá nhân đặc biệt được nộp cho cơ quan thuế trực tiếp nơi người trúng thưởng cư trú hoặc nơi chi trả tiền thưởng. Thời hạn nộp thuế là 30 ngày kể từ ngày nhận được tiền thưởng.

Thuế thu nhập đặc biệt xổ số được tính theo công thức sau đây:

Số tiền thuế cần phải nộp = (Tổng giá trị giải thưởng - 10.000.000 đồng) x 10%. 

Ví dụ: Sau khi dò kết quả XSMT (xổ số miền Tây), bạn may mắn trúng được giải độc đắc với tổng giải thưởng là 2 tỷ đồng. Lúc này, bạn cần đóng thuế thu nhập cá nhân là: (2.000.000.000 - 10.000.000) x10% = 199.000.000 VNĐ.

Tuy nhiên, số tiền thưởng bắt buộc phải lớn hơn 10 triệu bạn mới cần đóng tiền thuế. Trong trường hợp số tiền thưởng đúng 10 triệu, bạn sẽ không cần nộp thuế thu nhập cá nhân đặc biệt. 

Đồng thời, người trúng giải không cần đích thân trực tiếp đi đóng thuế. Thay vào đó, công ty xổ số sẽ chịu trách nhiệm cho việc khấu trừ cũng như thực hiện các thủ tục theo đúng quy định của Pháp luật cho khách hàng, tiến hành thực hiện trao giải thưởng cho người trúng số.

Thuế thu nhập đặc biệt trong xổ số

Kết luận

Thuế thu nhập đặc biệt là loại thuế quan trọng, góp phần quan trọng vào việc điều tiết sản xuất, tiêu dùng, tăng thu ngân sách nhà nước. Hy vọng bài viết đã giúp bạn hiểu rõ hơn về loại thuế này. Để cập nhật thêm những thông tin hữu ích về thuế thu nhập đặc biệt và các loại thuế khác, bạn hãy tiếp tục đồng hành cùng chúng tôi. Arental Việt Nam sẽ luôn cố gắng mang đến cho bạn những bài viết chất lượng và bổ ích nhất.

XEM THÊM:

Dịch vụ văn phòng ảo Quận Tân Bình| Giá trọn gói 399k/tháng

 Dịch vụ văn phòng ảo quận 1 | Giá trọn gói 399k/tháng